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Debido a los problemas surgidos por la fiscalidad internacional, hoy en día se han unido todos los países pertenecientes al G20 a efectos de integrar las economías y los mercados nacionales de tal forma de evitar que se sigan dando las evasiones y simulaciones fiscales en todo el mundo. Para ello se han organizado creando un proyecto denominado erosión de bases y el traslado de beneficios (en adelante BEPS, de acuerdo a sus siglas en inglés), de tal forma que las transacciones financieras queden gravadas allá donde tienen lugar las actividades económicas.

El proyecto comprende estándares internacionales nuevos o reforzados, así como medidas concretas para ayudar a los países a hacer frente al fenómeno BEPS.

Para llevar a cabo una fiscalización eficiente han trazado un ambicioso plan de 15 acciones que a continuación se resumen:

Acción 1: Hacer frente a los desafíos fiscales que plantea la economía digital

Acción 2: Neutralizar los efectos de los dispositivos híbridos

Acción 3: Reforzar las normas sobre transparencia fiscal internacional

Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros pagos financieros

Acción 5: Incrementar la eficiencia de las medidas para contrarrestar las prácticas fiscales perjudiciales, teniendo cuenta la transparencia y la sustantividad

Acción 6: Impedir el abuso de los convenios para evitar la doble imposición (CDI)

Acción 7: Impedir la evitación deliberada de la condición de establecimiento permanente

Acciones 8 a 10: Garantizar que los resultados en materia de precios de transferencia tengan correspondencia con la creación de valor

Acción 11: Establecer métodos para la recopilación y análisis de datos sobre erosión de la base imponible, traslado de beneficios y medidas para abordar esta cuestión

Acción 12: Requerir a los contribuyentes que comuniquen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva

Acción 13: Nuevo análisis de la documentación sobre precios de transferencia

Acción 14: Hacer más efectivos los mecanismos para la resolución de controversias (procedimientos amistosos)

Acción 15: Desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas desarrolladas.

Conclusiones:

La OCDE a diseñado un nuevo modelo de fiscalización internacional provocando un cambio total en la forma en que los países miembros afronten todas aquellas situaciones donde los sujetos del impuesto tributen en dos o mas jurisdicciones fiscales.

Dicho modelo lejos de ser práctico requiere de la colaboración honesta y comprometida de los miembros del clan, de tal forma que se logre el objetivo planteado disminuir la “erosión” de sus finanzas por la deslocalización de sus empresas.

Autor: LCP Fernando Gabriel Desentis Reyes, socio director de fgdesentis consultores, S.C.